城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_25年注會(huì)稅法考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-14 15:23:46

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城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_25年注會(huì)稅法考點(diǎn)搶學(xué)

城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元；

（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

二、計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

占地面積與建筑面積不是等同概念。

納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積，按下列方法確定：

（1）凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。

（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。

（4）對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但地上地下相連的建筑用地不執(zhí)行此規(guī)定。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算★★★

（1）基本計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

（2）單獨(dú)建造的地下建筑用地的稅額計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=證書確認(rèn)應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積（平方米）×適用稅額×50%

提示：

按照規(guī)定的單位年稅額乘以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積計(jì)算出來的應(yīng)納稅額是年稅額，城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的納稅期限是按年計(jì)算、分期繳納，所以在計(jì)算應(yīng)繳納的稅額時(shí)，要注意計(jì)算繳納的是年稅額還是季度稅額或者月稅額。

知識(shí)點(diǎn)來源：第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法