城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-14 15:21:54

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城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠分為兩個(gè)層次——法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

與稅收優(yōu)惠有關(guān)的考點(diǎn)也往往聚焦在三個(gè)方面——對(duì)稅收優(yōu)惠條款的具體把握程度、對(duì)享受哪個(gè)層面的稅收優(yōu)惠的辨析、計(jì)算優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額。

一、法定稅收優(yōu)惠

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠比較細(xì)碎，是歷年考試高頻命題點(diǎn)，一些基本免稅政策的關(guān)鍵點(diǎn)需要考生注意辨析：

免稅優(yōu)惠	注意辨析的關(guān)鍵點(diǎn)
國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地	辦公、自身業(yè)務(wù)“自用”的免稅，出租等非自用的不免稅
由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地	辦公、自身業(yè)務(wù)“自用”的免稅，出租等非自用的不免稅
宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地	舉行宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅；供公共參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設(shè)的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經(jīng)營(yíng)用地不免稅
市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地	強(qiáng)調(diào)“公共”用地
直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地	直接用于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅；但農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地不免稅
經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年	使用自身開山填海整治的土地和改造的廢棄土地可享受一定期限的免稅；但是購(gòu)買其他單位開山填海整治的土地和改造的廢棄土地不享受免稅
非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地	注意“非營(yíng)利性”“自用”
對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地	注意用途是學(xué)校、托兒所、幼兒園

2.企業(yè)的一些特殊用地的征免稅界限辨析：

免稅優(yōu)惠	注意辨析的關(guān)鍵點(diǎn)
對(duì)石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)中用于地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地，石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地，油氣長(zhǎng)輸管線用地	施工臨時(shí)用地、廠區(qū)以外暫免稅
企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的	企業(yè)廠區(qū)以外的免稅；廠區(qū)以內(nèi)的不免
企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地	企業(yè)廠區(qū)以外的免稅；廠區(qū)以內(nèi)的不免
鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地	鹽灘、礦井免稅

3.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.不同擁有主體和不同使用主體條件下的納稅規(guī)則

——無償看使用，有償找擁有：

項(xiàng)目	擁有人	使用人	納稅人
無償使用土地	納稅單位	免稅單位	免稅
無償使用土地	免稅單位	納稅單位	納稅單位（使用人）
有償使用土地	納稅單位	免稅單位	納稅單位（擁有人）
有償使用土地	免稅單位	納稅單位	免稅單位（擁有人）

5.2027年12月31日前，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。（新增）

6.2027年12月31日前，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。城市公交站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地，包括城市公交首末車站、停車場(chǎng)、保養(yǎng)場(chǎng)、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。道路客運(yùn)站場(chǎng)運(yùn)營(yíng)用地，包括站前廣場(chǎng)、停車場(chǎng)、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場(chǎng)辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施）、運(yùn)營(yíng)控制中心、車輛基地（含單獨(dú)的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購(gòu)物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。（新增）

7.到2027年12月31日止（含當(dāng)日），對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（調(diào)整）

企業(yè)性質(zhì)	土地使用權(quán)	土地用途	優(yōu)惠政策	享受優(yōu)惠的納稅人
物流企業(yè)	自有自用	大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地	減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅	物流企業(yè)
	自有出租
	承租（非自有）			出租方