耕地占用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025注會(huì)稅法考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-20 15:59:16

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會(huì)稅法科目的難度適中，新手考生第一年可以嘗試報(bào)考《稅法》科目，熟悉稅法知識(shí)。以下是2025注會(huì)稅法考點(diǎn)搶先學(xué)，提前預(yù)習(xí)有助于后續(xù)備考的開展，各位考生快來打卡學(xué)習(xí)吧！

? 25考季注會(huì)《稅法》搶學(xué)考點(diǎn)匯總> ? 備考免費(fèi)資料，注冊(cè)即可打開全科資料庫>

耕地占用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025注會(huì)稅法考點(diǎn)搶先學(xué)

耕地占用稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、稅率

1.耕地占用稅實(shí)行四級(jí)地區(qū)差別幅度定額稅率，人均耕地面積越少，單位稅額越高，每級(jí)稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍：

（1）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（2）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；

（3）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；

（4）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

2.耕地占用稅稅率的加征、提高和降低

（1）占用耕地稅率的加征、提高

耕地

基本農(nóng)田

占用《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地，按照適用稅額加按150%征收（正常稅額100，按150征收）

基本農(nóng)田

以外的耕地

在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%（正常稅額100，可征100+≤50）

（2）占用農(nóng)用地稅率的提高、降低

①在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。

②占用農(nóng)用地可以適當(dāng)?shù)陀谶m用稅額，但降低的部分不得超過50%。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。（教材未收錄）

二、計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡稱“應(yīng)稅土地”）面積為計(jì)稅依據(jù)。

實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

三、稅額計(jì)算

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅土地當(dāng)?shù)剡m用稅額計(jì)稅，實(shí)行一次性征收。

耕地占用稅計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

占用基本農(nóng)田，加按150%征收耕地占用稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額×150%

知識(shí)點(diǎn)來源：第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法