耕地占用稅稅收優(yōu)惠_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-11-20 16:02:23

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耕地占用稅稅收優(yōu)惠_2025注會《稅法》考點搶先學

耕地占用稅稅收優(yōu)惠

一、免征耕地占用稅

1.軍事設(shè)施占用耕地。

2.學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。

（1）免稅的社會福利機構(gòu)，是指依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)及救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)內(nèi)專門為老年人、殘疾人、未成年人及生活無著落的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所。

（2）免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校，以及由國務(wù)院人力資源社會保障行政部門和省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。但學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（3）免稅的醫(yī)療機構(gòu)，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設(shè)立的醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施。但醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

二、減征耕地占用稅

1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（1）軍用機場跑道和停機坪、軍用港口占用耕地屬于免稅范圍，但民用機場跑道和停機坪、民用港口占用耕地屬于減稅范圍。

（2）農(nóng)田水利用地（包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地）與水利工程用地不是等同概念，農(nóng)田水利用地本身就屬于農(nóng)用地范疇，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅，但水利工程占用耕地減征耕地占用稅。

（3）減稅的鐵路線路突出“公用”特征，具體減稅范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶。但具有“專用”特征的專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（4）減稅的公路線路也有范圍限制，限于經(jīng)批準建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。但專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

3.依照規(guī)定，免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當自改變用途之日起30日內(nèi)按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。

知識點來源：第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法