契稅的征收管理_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)




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契稅的征收管理
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限
1.基本規(guī)定
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。
2.特殊規(guī)定
情形 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 納稅期限 |
因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 | 法律文書等 生效當(dāng)日 | (1)納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅 (2)按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的,納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅 |
因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的 | 改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日 | |
因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款,應(yīng)當(dāng)繳納契稅的 | 改變土地使用條件 當(dāng)日 |
二、納稅地點(diǎn)
契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《契稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
三、特殊退稅
納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形,可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅:
1.因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除,且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的;
2.在出讓土地使用權(quán)交付時(shí),因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的;
3.在新建商品房交付時(shí),因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價(jià)款的。
四、納稅申報(bào)資料
契稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表,并根據(jù)具體情形提交下列資料:
(1)納稅人身份證件。
(2)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證。
(3)交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的,提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證,其中,土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù),土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票。
(4)因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。
符合減免稅條件的,應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?/p>
知識(shí)點(diǎn)來源:第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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