印花稅的稅收優(yōu)惠_2025注會《稅法》考點搶先學
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印花稅的稅收優(yōu)惠
印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。
一、印花稅法規(guī)定的免征印花稅的憑證
1.應稅憑證的副本或者抄本；
2.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；
3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；
4.農民、家庭農場、農民專業(yè)合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業(yè)生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業(yè)保險合同；
5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同；
6.財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據(jù)；
7.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同；
8.個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。
二、國務院可規(guī)定的減免
根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
三、延續(xù)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策
1.對公租房經營管理單位建設、管理公租房涉及的印花稅予以免征。
對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
在其他住房項目中配套建設公租房，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。
2.對改造安置住房經營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。
在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。
3.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
4.對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。
5.股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權轉讓，暫免征收印花稅。
6.在融資性售后回租業(yè)務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不征收印花稅。
7.對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。
8.各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。
9.自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（調整）
10.為活躍資本市場、提振投資者信心，自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。（新增）
知識點來源：第十一章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
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