印花稅的稅收優(yōu)惠_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)




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印花稅的稅收優(yōu)惠
印花稅法實(shí)施后,納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策,繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
一、印花稅法規(guī)定的免征印花稅的憑證
1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本;
2.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證;
3.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊(duì)書立的應(yīng)稅憑證;
4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同;
5.無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;
6.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
7.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;
8.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。
二、國務(wù)院可規(guī)定的減免
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅,報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
三、延續(xù)執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策
1.對公租房經(jīng)營管理單位建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅予以免征。
對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房,免征印花稅;對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。
在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房,可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。
2.對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅及購買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。
在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的,依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收(拆遷)補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同(協(xié)議),按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。
3.對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
4.對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,免征印花稅。
5.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,暫免征收印花稅。
6.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中,對承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同,不征收印花稅。
7.對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù),暫免貼印花。
8.各類發(fā)行單位之間,以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書立的征訂憑證,暫免征印花稅。
9.自2023年1月1日至2027年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。(調(diào)整)
10.為活躍資本市場、提振投資者信心,自2023年8月28日起,證券交易印花稅實(shí)施減半征收。(新增)
知識點(diǎn)來源:第十一章 車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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