抵免法的適用范圍_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)
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抵免法的適用范圍
1.居民企業(yè)境外所得直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的稅款。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，其取得發(fā)生在境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得直接繳納的稅款。
具體的抵免方法：
境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。居民企業(yè)可享受直接抵免和間接抵免，非居民企業(yè)只能享受直接抵免。
1.直接抵免——對企業(yè)在境外直接繳納稅款的抵扣（常見總分機構(gòu)之間）。
（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.間接抵免——對進行境外投資所得已納稅款的抵扣（母子或母子孫公司之間）。
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
知識點來源：第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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