抵免法的適用范圍_2025注會《稅法》考點搶先學




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抵免法的適用范圍
1.居民企業(yè)境外所得直接繳納或間接負擔的稅款。
2.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,其取得發(fā)生在境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得直接繳納的稅款。
具體的抵免方法:
境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。居民企業(yè)可享受直接抵免和間接抵免,非居民企業(yè)只能享受直接抵免。
1.直接抵免——對企業(yè)在境外直接繳納稅款的抵扣(常見總分機構之間)。
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。
2.間接抵免——對進行境外投資所得已納稅款的抵扣(母子或母子孫公司之間)。
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在稅法規(guī)定的抵免限額內抵免。
知識點來源:第十二章 國際稅收稅務管理實務
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)
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