實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
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2025年注會(huì)稅法教材尚未發(fā)布，考生可以先使用2024年教材進(jìn)行預(yù)習(xí)。但考生們需要注意，注會(huì)稅法教材每年都會(huì)調(diào)整、變化、補(bǔ)充一些新的內(nèi)容，這些內(nèi)容大概率會(huì)成為重要考點(diǎn)。所以，建議考生使用新版教材進(jìn)行學(xué)習(xí)。以下是東奧整理的2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)，趕快來(lái)預(yù)習(xí)吧！
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實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算
企業(yè)當(dāng)年境外一國(guó)（地區(qū)）可抵免稅額中既有屬于當(dāng)年已直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅額，又有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未逾期可抵免稅額時(shí)，應(yīng)首先抵免當(dāng)年已直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的境外所得稅額后，抵免限額有余額的，可再抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未逾期可抵免稅額，仍抵免不足的，繼續(xù)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
即：抵免限額首先用于當(dāng)年的抵免，有余額的用于以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未逾期的可抵免稅額。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十二章 國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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