個人所得稅_2025年注會《稅法》入門知識科普
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在注會《稅法》中，個人所得稅的重要性不容忽視。作為調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范，個人所得稅法在中國稅收體系中占據重要地位。以下是個人所得稅入門知識科普，快來看看吧！
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[ 個人所得稅 ]
個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
1.個人所得稅的納稅人
個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在華取得所得的外籍人員和中國的港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。
個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔不同的納稅義務。
住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民個人：
①住所標準：“在中國境內有住所”是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。
②居住時間標準：“無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天”是指在一個納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居住累計滿183天。
2.個人所得稅的征稅項目
（1）工資、薪金所得；
（2）勞務報酬所得；
（3）稿酬所得；
（4）特許權使用費所得；
（5）經營所得；包括：
①個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得。
②個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；
③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；
④個人從事其他生產、經營活動取得的所得。例如：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得；從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入。
（6）利息、股息、紅利所得；
（7）財產租賃所得；
（8）財產轉讓所得；
（9）偶然所得。
3.個人所得稅的稅率
超額累進稅率和比例稅率。
稅率 | 主要適用情況 |
3%～45%的七級超額累進稅率 | 年稅率表：居民個人綜合所得 月稅率表：非居民工資薪金等等綜合所得項目分項計算；居民年終獎單獨計算 |
5%～35%的五級超額累進稅率 | 經營所得 |
20%的比例稅率 | 利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得 【提示】有特例：財產租賃所得中，個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征稅 |
4.應納稅所得額
對收入額進行扣除計算，計算出應納稅所得額。
目前扣除三方面因素：
（1）最基本的生活費：基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除。
（2）為取得收入付出的代價；
（3）有限度的公益性捐贈支出。
5.個人所得稅的基本計算
（1）超額累進稅率計稅公式
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
（2）比例稅率計稅公式
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
知識點來源：東奧會計在線教研團隊
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