轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)




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轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整
稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí),應(yīng)當(dāng)在分析評(píng)估交易各方功能風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,選擇功能相對(duì)簡單的一方作為被測試對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行可比性分析時(shí),優(yōu)先使用公開信息,也可以使用非公開信息。
稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則時(shí),可以根據(jù)實(shí)際情況選擇算術(shù)平均法、加權(quán)平均法或者四分位法等統(tǒng)計(jì)方法,逐年分別或者多年度平均計(jì)算可比企業(yè)利潤或者價(jià)格的平均值或者四分位區(qū)間。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照可比利潤水平或者可比價(jià)格對(duì)被調(diào)查企業(yè)各年度關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行逐年測試調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用四分位法分析評(píng)估企業(yè)利潤水平時(shí),企業(yè)實(shí)際利潤水平低于可比企業(yè)利潤率區(qū)間中位值的,原則上應(yīng)當(dāng)按照不低于中位值進(jìn)行調(diào)整。
稅務(wù)機(jī)關(guān)分析評(píng)估被調(diào)查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供的來料加工業(yè)務(wù),在可比企業(yè)不是相同業(yè)務(wù)模式,且業(yè)務(wù)模式的差異會(huì)對(duì)利潤水平產(chǎn)生影響的情況下,應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)模式的差異進(jìn)行調(diào)整,還原其不作價(jià)的來料和設(shè)備價(jià)值。企業(yè)提供真實(shí)完整的來料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈的相關(guān)資料,能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進(jìn)行可比性調(diào)整,利潤水平調(diào)整幅度超過10%的,應(yīng)當(dāng)重新選擇可比企業(yè)。除此之外,對(duì)因營運(yùn)資本占用不同產(chǎn)生的利潤差異不作調(diào)整。
(1)企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用,不符合獨(dú)立交易原則的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整。
(2)實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少,原則上不作特別納稅調(diào)整。
知識(shí)點(diǎn)來源:第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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