企業(yè)所得稅工會經費扣除標準
精選回答
企業(yè)所得稅工會經費的扣除標準主要依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關規(guī)定。
企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。這是企業(yè)所得稅法規(guī)定的最高扣除限額,企業(yè)實際撥繳的工會經費若超過此比例,則超出部分不得在稅前扣除。
企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目:
1. 職工福利費:不超過工薪總額14%的部分,超過部分不得扣除(永久性差異)
2. 工會經費:不超過工薪總額2%的部分,超過部分不得扣除(永久性差異)
3. 職工教育經費:不超過工薪總額8%的部分,超過部分當年不得扣除;但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4. 利息費用:不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分;關聯企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制,超過部分不得扣除(永久性差異)
5. 業(yè)務招待費:按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,超過部分不得扣除(永久性差異)
6. 廣告費和業(yè)務宣傳費:
一般企業(yè):不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,超過部分當年不得扣除;但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,超過部分當年不得扣除;但準予結轉以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7. 手續(xù)費和傭金:
一般企業(yè):不超過收入金額的5%,超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業(yè):不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%,超過部分當年不得扣除;但準予結轉以后年度扣除(暫時性差異)
8. 公益性捐贈支出:不超過年度利潤總額12%的部分,另有規(guī)定的除外,超過部分當年不得扣除;但準予以后3年內在計算應納稅所得額時結轉扣除
不得扣除的項目:
1. 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2. 企業(yè)所得稅稅款。
3. 稅收滯納金。
4. 罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5. 超過規(guī)定標準的捐贈支出(當年不得扣除)。
6. 贊助支出,指與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7. 未經核定的準備金支出。
8. 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息(關聯企業(yè)之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的)。
9. 與取得收入無關的其他支出(例如,企業(yè)為高管承擔的個人所得稅等)。
點擊查看相關知識點推薦:
更多知識點分析、考試重難點解讀以及試題習題,可以關注東奧會計在線注會稅法欄目。
免費試聽 全部>>
-
注會
存貨期末計量和存貨跌價準備的計提
2025《會計》輕1·基礎細講班
免費
已有2500人學習 -
注會
外購固定資產
2025《會計》輕1·基礎細講班
免費
已有2500人學習 -
注會
房地產轉換的會計處理
2025《會計》輕1·基礎細講班
免費
已有2500人學習