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企業(yè)所得稅工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-01-26 10:47:13

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:11:37

企業(yè)所得稅工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這是企業(yè)所得稅法規(guī)定的最高扣除限額，企業(yè)實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)若超過此比例，則超出部分不得在稅前扣除。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項(xiàng)目：

1. 職工福利費(fèi)：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

2. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3. 職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

4. 利息費(fèi)用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)

6. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

7. 手續(xù)費(fèi)和傭金：

一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)

8. 公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項(xiàng)目：

1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2. 企業(yè)所得稅稅款。

3. 稅收滯納金。

4. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。

5. 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除)。

6. 贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。

9. 與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等)。

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