企業(yè)所得稅工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
精選回答
企業(yè)所得稅工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這是企業(yè)所得稅法規(guī)定的最高扣除限額,企業(yè)實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)若超過此比例,則超出部分不得在稅前扣除。
企業(yè)所得稅常見限額扣除的項(xiàng)目:
1. 職工福利費(fèi):不超過工薪總額14%的部分,超過部分不得扣除(永久性差異)
2. 工會(huì)經(jīng)費(fèi):不超過工薪總額2%的部分,超過部分不得扣除(永久性差異)
3. 職工教育經(jīng)費(fèi):不超過工薪總額8%的部分,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)
4. 利息費(fèi)用:不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分;關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制,超過部分不得扣除(永久性差異)
5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi):按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,超過部分不得扣除(永久性差異)
6. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):
一般企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)
7. 手續(xù)費(fèi)和傭金:
一般企業(yè):不超過收入金額的5%,超過部分不得扣除(永久性差異)
保險(xiǎn)企業(yè):不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)
8. 公益性捐贈(zèng)支出:不超過年度利潤總額12%的部分,另有規(guī)定的除外,超過部分當(dāng)年不得扣除;但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除
不得扣除的項(xiàng)目:
1. 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。
2. 企業(yè)所得稅稅款。
3. 稅收滯納金。
4. 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。
5. 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除)。
6. 贊助支出,指與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。
9. 與取得收入無關(guān)的其他支出(例如,企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等)。
點(diǎn)擊查看相關(guān)知識(shí)點(diǎn)推薦:
更多知識(shí)點(diǎn)分析、考試重難點(diǎn)解讀以及試題習(xí)題,可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線注會(huì)稅法欄目。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
注會(huì)
存貨期末計(jì)量和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提
2025《會(huì)計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會(huì)
外購固定資產(chǎn)
2025《會(huì)計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會(huì)
房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理
2025《會(huì)計(jì)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店