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所得稅匯算清繳哪些需要調(diào)整利潤

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-02-17 10:27:11

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:11:29

在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，需要調(diào)整利潤的項(xiàng)目主要包括：

一.收入類項(xiàng)目的調(diào)整

1.不征稅收入：包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，這些在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要從收入總額中減除。

2.國債利息收入：國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納所得稅額，但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計(jì)稅，因此需要對(duì)國債利息收入進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

二.支出類項(xiàng)目的調(diào)整

1.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分需進(jìn)行納稅調(diào)增。

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分同樣需進(jìn)行納稅調(diào)增。

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異，應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理。

4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。超出部分需進(jìn)行納稅調(diào)增。

5.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生時(shí)間性差異。對(duì)于某些特定行業(yè)(如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造，不含酒類制造)，這一比例可能有所不同。

6.捐贈(zèng)支出：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。非公益性捐贈(zèng)不得扣除，需全額調(diào)增。

7.利息支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的利息支出，如符合稅法規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。但需注意，非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分才準(zhǔn)予扣除。

8.罰款、滯納金：稅收滯納金不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。同時(shí)，因違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定而被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù)，均屬于行政性罰款，也不得扣除，需作納稅調(diào)增。

三.其他調(diào)整項(xiàng)目

除了上述收入和支出類項(xiàng)目的調(diào)整外，還需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他調(diào)整項(xiàng)目，如資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整等。這些調(diào)整項(xiàng)目可能因稅法規(guī)定、政策變化或稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求而有所不同。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項(xiàng)目：

1.職工福利費(fèi)：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

4.利息費(fèi)用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

7.手續(xù)費(fèi)和傭金：

一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)

8.公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除)。

6.贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等)。

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