稅法基本原則_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-03-24 11:07:25

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《稅法》是注會專業(yè)階段考試中較為重要的一個科目，稅法學(xué)科整體知識結(jié)構(gòu)清晰，可以分為稅法基本理論、十八個實(shí)體稅種和稅收征管及行政法制三大部分。以下是根據(jù)東奧名師基礎(chǔ)班講義整理的2025年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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稅法基本原則_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第二節(jié)：稅法原則

【知識點(diǎn)】

稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法、守法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守的。

目前，我國正在有條不紊地落實(shí)稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會制定相應(yīng)的法律。

1.稅收法定原則

也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。

（1）稅收要件法定原則

①稅種實(shí)施法定——國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施。

②要素變動法定——國家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行。

③征稅要素明確——征稅的各個要素不僅應(yīng)當(dāng)法定，還應(yīng)當(dāng)盡量明確，避免歧義。

（2）稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度

①立良法——在立法的過程中要對法定征收程序加以明確規(guī)定，提高工作效率，節(jié)約社會成本，尊重并保護(hù)稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識。

②求善治——要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。

2.稅收公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相同的稅負(fù)相同（橫向公平）；負(fù)擔(dān)能力不同的稅負(fù)不同（縱向公平）。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個方面：經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

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