我國現(xiàn)行稅法體系_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-03-28 16:31:25

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注會稅法小稅種稅收優(yōu)惠、征收管理細節(jié)常為易失分點。如契稅優(yōu)惠條件、車船稅計稅依據(jù)等，需精準記憶?？忌枳⒅厮槠R積累，利用零碎時間強化細節(jié)記憶。25年注會稅法學習要點已更新，考生們一起來學習吧！

我國現(xiàn)行稅法體系_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第四節(jié)：稅收立法與我國稅法體系

【知識點】

我國現(xiàn)行稅法體系

稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個國家的稅收制度，可按構成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。

稅法體系中各稅法按基本內容和效力、職能作用、權限范圍的不同，可分為不同類型。我國稅法的分類見下表：

分類依據(jù)	具體種類	分類說明	類別包含內容
按照稅法的基本內容和效力的不同	稅收基本法	屬于稅法體系中的母法	我國目前沒有統(tǒng)一制定
按照稅法的基本內容和效力的不同	稅收普通法	對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法實施的法律	如個人所得稅法、稅收征收管理法等
按照稅法的職能作用的不同	稅收實體法	確定稅種立法	稅收實體法體系按照征收對象的不同分為商品（貨物）和勞務稅類、所得稅類、財產(chǎn)和行為稅類、資源稅及環(huán)境保護稅類、特定目的稅類
按照稅法的職能作用的不同	稅收程序法	稅務管理方面的法律	稅收征收管理法等
按照主權國家行使稅收管轄權的不同	國內稅法	國家的內部稅收制度	—
按照主權國家行使稅收管轄權的不同	國際稅法	國家間形成的稅收制度	雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約、國際慣例等

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法體系和稅收程序法體系構成。

1.稅收實體法體系

稅種的分類不具有法定性。我國現(xiàn)行稅收實體法體系見下表：

（1）按照征稅對象不同

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
商品（貨物）和勞務稅類	增值稅、消費稅、關稅	主要在生產(chǎn)、流通或服務業(yè)中發(fā)揮調節(jié)作用
資源稅和環(huán)境保護稅類	資源稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅	主要調節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入
所得稅類	企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅	主要調節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入
特定目的稅類	城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅	主要是為達到特定目的，調節(jié)特定對象和特定行為
財產(chǎn)和行為稅類	房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅	主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調節(jié)作用

（2）按照稅負是否容易轉嫁

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
直接稅	如企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅	稅負不易轉嫁，由納稅人直接負擔，其納稅人與負稅人一致
間接稅	處于生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅種一般屬于間接稅，如增值稅、消費稅、關稅	納稅人可將稅負全部或部分轉嫁給他人負擔，納稅人與負稅人不完全一致

（3）按照計稅價格（收入）中是否包含稅款

2.稅收程序法體系

除稅收實體法外，我國還有一系列稅務管理流程和時限的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規(guī)定的：

（1）由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

（2）由海關負責征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國海關法》及《中華人民共和國關稅法》中的征管規(guī)定執(zhí)行。

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