我國(guó)現(xiàn)行稅法體系_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-03-28 16:31:25

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注會(huì)稅法小稅種稅收優(yōu)惠、征收管理細(xì)節(jié)常為易失分點(diǎn)。如契稅優(yōu)惠條件、車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)等，需精準(zhǔn)記憶?？忌枳⒅厮槠R(shí)積累，利用零碎時(shí)間強(qiáng)化細(xì)節(jié)記憶。25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)已更新，考生們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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我國(guó)現(xiàn)行稅法體系_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第四節(jié)：稅收立法與我國(guó)稅法體系

【知識(shí) 點(diǎn)】

我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

稅法體系就是通常所說(shuō)的稅收制度。一個(gè)國(guó)家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制。

稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力、職能作用、權(quán)限范圍的不同，可分為不同類(lèi)型。我國(guó)稅法的分類(lèi)見(jiàn)下表：

分類(lèi)依據(jù)	具體種類(lèi)	分類(lèi)說(shuō)明	類(lèi)別包含內(nèi)容
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收基本法	屬于稅法體系中的母法	我國(guó)目前沒(méi)有統(tǒng)一制定
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收普通法	對(duì)稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法實(shí)施的法律	如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等
按照稅法的職能作用的不同	稅收實(shí)體法	確定稅種立法	稅收實(shí)體法體系按照征收對(duì)象的不同分為商品（貨物）和勞務(wù)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)、資源稅及環(huán)境保護(hù)稅類(lèi)、特定目的稅類(lèi)
按照稅法的職能作用的不同	稅收程序法	稅務(wù)管理方面的法律	稅收征收管理法等
按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同	國(guó)內(nèi)稅法	國(guó)家的內(nèi)部稅收制度	—
按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同	國(guó)際稅法	國(guó)家間形成的稅收制度	雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約、國(guó)際慣例等

我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法體系和稅收程序法體系構(gòu)成。

1.稅收實(shí)體法體系

稅種的分類(lèi)不具有法定性。我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系見(jiàn)下表：

（1）按照征稅對(duì)象不同

稅種分類(lèi)	稅種名稱(chēng)	作用（說(shuō)明）
商品（貨物）和勞務(wù)稅類(lèi)	增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅	主要在生產(chǎn)、流通或服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用
資源稅和環(huán)境保護(hù)稅類(lèi)	資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅	主要調(diào)節(jié)因開(kāi)發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入
所得稅類(lèi)	企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅	主要調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入
特定目的稅類(lèi)	城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅	主要是為達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定行為
財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)	房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅	主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

（2）按照稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁

稅種分類(lèi)	稅種名稱(chēng)	作用（說(shuō)明）
直接稅	如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅	稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)，其納稅人與負(fù)稅人一致
間接稅	處于生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅種一般屬于間接稅，如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅	納稅人可將稅負(fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)，納稅人與負(fù)稅人不完全一致

（3）按照計(jì)稅價(jià)格（收入）中是否包含稅款

稅種分類(lèi)	稅種名稱(chēng)	作用（說(shuō)明）
價(jià)內(nèi)稅	如消費(fèi)稅、資源稅	計(jì)稅價(jià)格（收入）中包含稅款的稅種
價(jià)外稅	如增值稅、關(guān)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅	計(jì)稅價(jià)格（收入）中不包含稅款的稅種

2.稅收程序法體系

除稅收實(shí)體法外，我國(guó)還有一系列稅務(wù)管理流程和時(shí)限的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：

（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

（2）由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》及《中華人民共和國(guó)關(guān)稅法》中的征管規(guī)定執(zhí)行。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“我國(guó)現(xiàn)行稅法體系”相關(guān)內(nèi)容，完成該知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)后可以點(diǎn)擊下方模塊，開(kāi)啟習(xí)題練習(xí)！