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城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷 2025-04-01 10:06:50

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 02:10:50

應(yīng)納稅額的計算

一. 計稅依據(jù)

1. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

2. 納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

(1)納稅人實際占用的土地面積，以不動產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為準(zhǔn)。

(2)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積。

二. 應(yīng)納稅額的計算方法

全年應(yīng)納稅額=計稅土地面積(m2)×適用稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。

1. 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。

2. 擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。

3. 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

4. 土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

征稅范圍

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，為城市(包括市區(qū)和郊區(qū))、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

適用稅額

1. 城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：

(1)大城市1.5～30元

(2)中等城市1.2～24元

(3)小城市0.9～18元

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元

大、中、小城市以城區(qū)常住人口為標(biāo)準(zhǔn)：城區(qū)常住人口100萬以上500萬以下的城市為大城市；城區(qū)常住人口50萬以上100萬以下的城市為中等城市；城區(qū)常住人口50萬以下的城市為小城市。

2. 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。

城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

一. 納稅義務(wù)發(fā)生時間

1. 購置新建商品房：自房屋交付使用之次月

2. 購置存量房：自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月

3. 出租、出借房產(chǎn)：自交付出租、出借房產(chǎn)之次月

4. 征收的耕地：自批準(zhǔn)征收之日起滿1年

5. 新征用的非耕地：自批準(zhǔn)征用次月

6. 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的

(1)合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月

(2)合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月

7. 通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地(不屬于征收的耕地)

(1)合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月

(2)合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月

二. 納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。

繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

三. 納稅申報

納稅人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的期限，填寫《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報登記。納稅人如有住址變更、占用面積變化等情況要按規(guī)定及時向稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記。

四. 納稅地點

1. 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。

2. 納稅人使用的土地不在一地的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

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