進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-07 14:10:59

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在注會稅法科目中，該知識點主要圍繞進(jìn)口貨物時增值稅的納稅人認(rèn)定、稅率適用、計稅依據(jù)確定以及應(yīng)納稅額計算等展開。考生學(xué)習(xí)時，需注意區(qū)分一般計稅與簡易計稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)的不同應(yīng)用，關(guān)注稅率變化和稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合典型例題強化計算能力。

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進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第五節(jié)：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收

【知識點】

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計算

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，進(jìn)口貨物使用組成計稅價格計算應(yīng)納增值稅，組價公式中包含關(guān)稅計稅價格、關(guān)稅稅額、消費稅稅額。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算公式如下：

組成計稅價格=關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅（非應(yīng)稅消費品不涉及此項）

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

點撥

（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價公式和適用稅率直接計算出的應(yīng)納稅額，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費稅的組合出題是?？疾凰サ男问?。

示意圖

2.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為計稅價格。

對單次交易限值為人民幣5000元、個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

計稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

舉例

中國公民李女士2025年1月通過跨境電商購買一條圍巾，根據(jù)稅法規(guī)定計算的實際交易價格是1500元。由于李女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，按應(yīng)納稅額的70%征收。

李女士應(yīng)納增值稅=1500×13%×70%=136.5（元）。

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