扣減增值稅的規(guī)定_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-14 13:54:23

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在注會(huì)稅法科目中，這一知識(shí)點(diǎn)有著舉足輕重的地位。它主要闡述了在特定情形下，企業(yè)可依法對(duì)增值稅進(jìn)行相應(yīng)的扣減，涉及多種業(yè)務(wù)場景下的具體規(guī)則與操作要求。考生在學(xué)習(xí)時(shí)，需仔細(xì)研讀稅法條文，理解扣減增值稅的適用條件、計(jì)算方法等細(xì)節(jié)，切不可一知半解。

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扣減增值稅的規(guī)定_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第八節(jié)：稅收優(yōu)惠

【知識(shí) 點(diǎn)】

扣減增值稅的規(guī)定

（一）特殊群體創(chuàng)業(yè)扣減增值稅規(guī)定（針對(duì)個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營）

優(yōu)惠對(duì)象

創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策

自主就業(yè)退役士兵

從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限

脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象，下同）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員

納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：

減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

（二）特殊群體就業(yè)扣減增值稅的規(guī)定（針對(duì)吸納就業(yè)的企業(yè)）

企業(yè)招工對(duì)象	前提條件	企業(yè)享受的優(yōu)惠政策
		優(yōu)惠規(guī)定	上浮限度
自主就業(yè)退役士兵	與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的	自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在規(guī)定的上浮幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)	最高可上浮50%
脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員			最高可上浮30%

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“扣減增值稅的規(guī)定”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！