消費稅出口退稅的計算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-20 16:11:10

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在注會稅法科目中，該知識點聚焦于如何根據(jù)出口消費品的類型、退稅率及計稅依據(jù)，準(zhǔn)確計算可退還的消費稅金額，既涉及政策法規(guī)的理解，又考驗考生對公式的靈活運用能力。

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消費稅出口退稅的計算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第三章：消費稅法

第三節(jié)：應(yīng)納稅額的計算

【知識點】

消費稅出口退稅的計算

消費稅出口退稅規(guī)則與增值稅出口退稅的規(guī)則有許多差異，基本差異如下表：

項目	增值稅出口退稅	消費稅出口退稅
退稅比率	使用退稅率計算退稅	使用征稅率計算退稅
有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物	采用免抵退稅政策根據(jù)免抵退稅的公式和規(guī)定退稅	采用免稅但不退稅政策不計算退稅
外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物	采用免退稅政策用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定的退稅率計算退稅	采用免稅并退稅政策（退上一環(huán)節(jié)已征消費稅）用退稅計稅依據(jù)和規(guī)定的征稅率計算退稅

（1）消費稅退稅的計稅依據(jù)

出口貨物的消費稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書確定。

屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；

屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；

屬于復(fù)合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

（2）消費稅退稅的計算

消費稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率。

舉例

某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營權(quán)）2025年1月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元，增值稅3.25萬元，生產(chǎn)企業(yè)提供了繳納消費稅的憑證。外貿(mào)企業(yè)支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，計算該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅額和消費稅額。

該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅=25×13%=3.25（萬元）

應(yīng)退的消費稅=25×15%=3.75（萬元）。

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