處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-22 16:58:10

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在注會稅法科目中，該知識點(diǎn)是連接會計處理與稅務(wù)合規(guī)的關(guān)鍵橋梁，聚焦企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售或報廢資產(chǎn)時，如何界定收入性質(zhì)、確認(rèn)時點(diǎn)及計稅基礎(chǔ)調(diào)整規(guī)則，涵蓋固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等各類資產(chǎn)的稅務(wù)處理差異。

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處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識點(diǎn)】

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

示意圖

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不變，不視同銷售確認(rèn)收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）。

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【計量】相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

2.外部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)移送他人，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，視同銷售確認(rèn)收入：

（1）用于市場推廣或銷售。

（2）用于交際應(yīng)酬。

（3）用于職工獎勵或福利。

（4）用于股息分配。

（5）用于對外捐贈。

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【計量】除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售收入。

辨析

企業(yè)所得稅視同銷售的行為特征與增值稅、消費(fèi)稅視同銷售的行為特征存在差異，要求考生能夠理解性地運(yùn)用。企業(yè)所得稅視同銷售的判定以資產(chǎn)所有權(quán)屬在實(shí)質(zhì)和形式上是否發(fā)生改變?yōu)榛境叨?；而增值稅、消費(fèi)稅的視同銷售的判定，除了所有權(quán)屬變化作為基本判定條件外，還有其他的一些判定條件，如征稅領(lǐng)域或鏈條的完整性、一定程度的管理要求等。歸納如下：

行為	增值稅	消費(fèi)稅	企業(yè)所得稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	不計	不計	不計
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	不計	計稅	不計
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)（非獨(dú)立核算）之間轉(zhuǎn)移，用于銷售的	非同一縣（市）計稅	移送時不計稅，分支機(jī)構(gòu)對外銷售時計稅	不計
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等	計稅	計稅	計稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)	按同類平均價計稅	按同類最高價計稅	按同類公允價計稅