納稅義務(wù)人（個人所得稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，該知識點主要闡述了誰需要繳納個人所得稅，包括居民個人和非居民個人的判定標準等重要內(nèi)容。廣大考生在學(xué)習(xí)時要注意準確理解居民個人和非居民個人的概念，以及如何依據(jù)不同的身份判定納稅義務(wù)，避免混淆相關(guān)條款。
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【所屬章節(jié)】
第五章：個人所得稅法
第一節(jié)：納稅義務(wù)人與征稅范圍
【知 識 點】
納稅義務(wù)人
1.基本規(guī)定：個人所得稅的納稅人不僅涉及中國居民，也涉及在中國境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者。
2.居民個人和非居民個人的劃分
個人所得稅的納稅人按照國際通用的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民個人和非居民個人，分別承擔不同的納稅義務(wù)。
居民個人——就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅。
非居民個人——就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。
判定居民身份的兩個標準：住所；境內(nèi)居住天數(shù)
納稅人類別 | 承擔的納稅義務(wù) | 判定標準 |
居民個人 | 負有無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國繳納個人所得稅 | 住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民個人： ①住所標準：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住，而非必須在中國境內(nèi)購買了屬于自己的住房 ②居住時間標準：“無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天”是指在一個納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住累計滿183天 |
非居民個人 | 承擔有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅 | 非居民個人的判定標準是以下兩條必須同時具備： ①在中國境內(nèi)無住所 ②在中國境內(nèi)不居住或在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計不滿183天 |
舉例
在我國境內(nèi)無住所的某外籍人員2023年9月15日來華工作，2024年4月30日結(jié)束工作離境，則該外籍人員是我國的非居民個人。這是因為該外籍人員在我國境內(nèi)無住所且在2023年和2024年兩個納稅年度中都未在我國境內(nèi)居住累計滿183天，則其為我國非居民個人。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“納稅義務(wù)人”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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