稅率（個人所得稅法）_25年注會稅法學習要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，該知識點主要規(guī)定了不同應稅所得適用的稅率形式，包括比例稅率、超額累進稅率等，明確了計算應納稅額的關鍵依據(jù)。考生學習時需重點關注不同所得項目對應稅率的差異，以及超額累進稅率的計算邏輯，避免因混淆稅率而算錯稅額。
【所屬章節(jié)】
第五章：個人所得稅法
第二節(jié)：稅率與應納稅所得額的確定
【知 識 點】
納稅義務人
（一）3%~45%的七級超額累進“年”稅率表
級數(shù) | 全年應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過36000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
（二）3%~45%的七級超額累進“月”稅率表
級數(shù) | 應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過3000元的部分 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
（三）5%~35%的五級超額累進稅率表——經(jīng)營所得專用
級數(shù) | 全年應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
1 | 不超過30000元的部分 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
（四）20%的比例稅率
利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用20%的比例稅率。
點撥
個人所得稅不同所得項目有累進稅率和比例稅率之分，比例稅率需要考生記憶。
稅率 | 適用情況 |
3%~45%的七級超額累進稅率 | “年”稅率表：居民個人綜合所得、居民個人工薪預扣、解除勞動關系一次性補償、提前退休一次性補貼、股權激勵行權、企業(yè)（職業(yè)）年金按年或符合條件的一次性領取、保險營銷員和證券經(jīng)紀人的傭金預扣 |
“月”稅率表：居民個人年終獎選擇單獨計稅，內退一次性補貼，企業(yè)（職業(yè)）年金按月或按季領取或非特殊原因一次性領取，非居民個人工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得 | |
5%~35%的五級超額累進稅率 | 經(jīng)營所得 |
20%的比例稅率（記憶） | 利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得 |
還要注意記憶兩個特殊稅率：
（1）個人領取的個人養(yǎng)老金，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅。
（2）財產(chǎn)租賃所得中，個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征稅。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅率”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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