捐贈的扣除_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-05 14:02:00

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在注會稅法科目中，該知識點主要講述了個人通過境內(nèi)公益性社會組織等進行捐贈時，如何在計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除的規(guī)則。這一知識點在注會考試里是高頻考點，涉及計算題和綜合題，掌握不好會丟分。

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捐贈的扣除_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【知識點】

捐贈的扣除

1.一般規(guī)定——應(yīng)納稅所得額的30%為限

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈（即公益慈善捐贈），捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。

2.特殊規(guī)定——全額扣除

全額扣除有特殊的捐贈目標，包括特定事項和特定公益機構(gòu)兩類：

捐贈的目標

具體目標事項或機構(gòu)

特定

目標事項

（1）納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)（包括紅十字會）對如下事項的捐贈：紅十字事業(yè)；福利性、非營利性老年服務(wù)機構(gòu)；公益性青少年活動場所；農(nóng)村義務(wù)教育

（2）對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校用于研發(fā)的資助

特定

公益機構(gòu)

個人向宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會；中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會；中國教育發(fā)展基金會；中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會；中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會等單位的公益救濟性捐贈

舉例

張三參加某商城有獎銷售活動獲獎金5000元，他當即讓該商城以張三名義通過省政府向境內(nèi)某水災(zāi)地區(qū)捐款2000元，假設(shè)張三無其他所得，則：

張三該筆捐贈扣除限額=5000×30%=1500（元）

張三該筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-1500=3500（元）

假設(shè)張三捐款額為1000元，則張三該筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-1000=4000（元）。

假設(shè)張三是通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈2000元，則捐贈額可全額扣除，張三此筆獎金的應(yīng)納稅所得額=5000-2000=3000（元）。

3.公益慈善捐贈的其他規(guī)定（教材P330）

（1）捐贈渠道

①境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

②縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)。

（2）捐贈扣除比例

【一般規(guī)定】