稅收優(yōu)惠_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)列舉了城建稅的免稅、減稅政策，包括境外單位進(jìn)口貨物的城建稅免稅、特定企業(yè)出口貨物的城建稅先征后退等情形，為企業(yè)合理減輕稅負(fù)提供了明確指引。考生學(xué)習(xí)時(shí)，需精準(zhǔn)把握稅收優(yōu)惠政策的適用范圍和條件，注意區(qū)分易混的優(yōu)惠政策細(xì)節(jié)，同時(shí)將理論與實(shí)際案例結(jié)合，深化理解。

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稅收優(yōu)惠_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第六章：城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

第一節(jié)：城市維護(hù)建設(shè)稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅收優(yōu)惠

1.城建稅的附加稅性質(zhì)，使得其與增值稅、消費(fèi)稅的征免相呼應(yīng)：城建稅隨同增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。

2.根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

3.自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

4.對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

5.對(duì)上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

6.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

7.扶持創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策。

至2027年12月31日，扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的城建稅優(yōu)惠政策：

要點(diǎn)	相關(guān)規(guī)定
享受優(yōu)惠主體	自主就業(yè)退役士兵、脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員
優(yōu)惠條件	創(chuàng)業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)
享受優(yōu)惠時(shí)限	自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)
優(yōu)惠稅費(fèi)	依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅
優(yōu)惠限額	每戶每年20000元為限額【點(diǎn)撥】納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限
限額標(biāo)準(zhǔn)可上浮的規(guī)定	最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)

（1）納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：

減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)

（2）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

8.吸納就業(yè)的優(yōu)惠政策（至2027年12月31日）。

要點(diǎn)	相關(guān)規(guī)定
享受優(yōu)惠主體	招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)	招用脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象），以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員的企業(yè)
優(yōu)惠條件	簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
享受優(yōu)惠時(shí)限	自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)
優(yōu)惠稅費(fèi)	按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅
優(yōu)惠限額	每人每年6000元的定額
限額標(biāo)準(zhǔn)可上浮的規(guī)定	最高可上浮50%	最高可上浮30%
	各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)

辨析

城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（簡(jiǎn)稱“兩個(gè)附加”）與增值稅、消費(fèi)稅的退還關(guān)系：

退還增值稅、消費(fèi)稅的原因	城建稅和兩個(gè)附加的處理
錯(cuò)征稅款導(dǎo)致退還“兩稅”	退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加
法定減免稅的實(shí)施導(dǎo)致退還“兩稅”	退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加
對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加一律不予退（返）還
出口退還“兩稅”的	不退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加
實(shí)行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅和兩個(gè)附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額