資源稅的稅目_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-13 09:40:27

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在注會稅法科目中，該知識點詳細列舉了資源稅涵蓋的具體資源種類，勾勒出征稅的范圍藍圖。深入理解這部分內(nèi)容有助于考生精準解題，尤其在面對復(fù)雜的資源稅相關(guān)案例分析時，能迅速鎖定關(guān)鍵信息。

資源稅的稅目_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第八章：資源稅法和環(huán)境保護稅法

第一節(jié)：資源稅法

【知識點】

資源稅的稅目

（一）資源稅稅目的基本規(guī)定

資源稅的稅目包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽5大類，在5個稅目下面又設(shè)有若干子目。目前所列的稅目有164個。

部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦產(chǎn)品，部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為選礦產(chǎn)品，還有一部分應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品。

點撥

資源稅征稅范圍的易考點：

稅目	具體規(guī)定
稅目	包括的范圍	特別提示
原油	天然原油	不包括人造石油
天然氣	專門開采、與原油同時開采的天然氣	能源礦產(chǎn)中的煤成（層）氣不屬于天然氣稅目。煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅
煤	原煤、洗選煤	不包括其他煤炭制品

（二）資源稅稅目的特殊規(guī)定

資源稅的稅目稅率表體現(xiàn)出有些應(yīng)稅資源是以原礦為征稅對象的，按照原礦規(guī)定了稅率，也有一些應(yīng)稅資源以選礦為征稅對象，按照選礦規(guī)定了稅率。

口訣

原礦：油水熱氣，鈾和釷；

選礦：鈉鎂鉀鋰的鹽，稀鎢鉬；

原礦或選礦：上述除外。

征稅對象的確定規(guī)則如下：

情形	征稅對象的確定	稅率的規(guī)定
自采原礦銷售或自用于應(yīng)當繳納資源稅情形的如：自采原煤銷售；自采原煤用作利潤分配	按照原礦計征資源稅	原礦和選礦的適用稅率應(yīng)分別確定
自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售或?qū)⑦x礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當繳納資源稅情形的如：銷售自產(chǎn)的洗選煤；將自產(chǎn)的洗選煤用于贈送客戶	按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅
無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒	按照砂石稅目征收資源稅