資源稅的稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-13 10:31:31

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在注會稅法科目中，這個知識點系統(tǒng)梳理了國家為鼓勵資源節(jié)約、支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展或照顧特殊困難，對符合條件的納稅人給予免征或減征資源稅的優(yōu)惠政策。它如同資源稅計算鏈條上的“減壓閥”，直接影響著最終的納稅金額。

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資源稅的稅收優(yōu)惠_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第八章：資源稅法和環(huán)境保護稅法

第一節(jié)：資源稅法

【知識點】

資源稅的稅收優(yōu)惠

（一）法定減免

1.有下列情形之一的，免征資源稅

（1）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；

（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。

2.減征資源稅

資源類別

減稅政策

原油、天然氣

（1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅

（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅

（3）稠油、高凝油減征40%資源稅

礦產(chǎn)品

從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

點撥

重要名詞：

低豐度油氣田包括陸上低豐度油田、陸上低豐度氣田、海上低豐度油田、海上低豐度氣田。陸上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲量豐度低于25萬立方米的油田；陸上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲量豐度低于2.5億立方米的氣田；海上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲量豐度低于60萬立方米的油田；海上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲量豐度低于6億立方米的氣田。

高含硫天然氣是指硫化氫含量在每立方米30克以上的天然氣。

三次采油是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進行采油。

深水油氣田是指水深超過300米的油氣田。

稠油是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。

高凝油是指凝固點高于40攝氏度的原油。

衰竭期礦山是指設(shè)計開采年限超過15年，且剩余可開采儲量下降到原設(shè)計可開采儲量的20%以下或者剩余開采年限不超過5年的礦山。衰竭期礦山以開采企業(yè)下屬的單個礦山為單位確定。

（二）授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的政策減免

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅

1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失。

2.納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。