環(huán)保稅的稅目、稅額_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-13 11:20:22

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在注會稅法科目中，該知識點主要闡述了環(huán)境保護稅的征稅對象和具體稅率標準，涵蓋大氣污染物、水污染物、固體廢物以及噪聲等四大類污染物的稅目與適用稅額，明確了不同污染物的計稅依據(jù)和稅收政策。

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環(huán)保稅的稅目、稅額_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第八章：資源稅法和環(huán)境保護稅法

第二節(jié)：環(huán)境保護稅法

【知識點】

環(huán)保稅的稅目、稅額

環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照環(huán)境保護稅法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。包括：大氣污染物；水污染物；固體廢物；噪聲。

點撥

（1）固體廢物稅目含半固態(tài)、液態(tài)廢物。

（2）應(yīng)納環(huán)保稅的噪聲只包括工業(yè)噪聲。

（3）注意稅目稅額表噪聲計稅備注說明。

環(huán)境保護稅稅目稅額表如下：

稅目			計稅單位	稅額
大氣污染物			每污染當(dāng)量	1.2元至12元
水污染物			每污染當(dāng)量	1.4元至14元
固體廢物	煤矸石		每噸	5元
	尾礦		每噸	15元
	危險廢物		每噸	1000元
	冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）		每噸	25元
噪聲		工業(yè)噪聲	超標1~3分貝	每月350元
			超標4~6分貝	每月700元
			超標7~9分貝	每月1400元
			超標10~12分貝	每月2800元
			超標13~15分貝	每月5600元
			超標16分貝以上	每月11200元

點撥1

大氣污染物的相關(guān)說明：

1.不包括溫室氣體二氧化碳。

2.燃燒產(chǎn)生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環(huán)境保護稅。排放的揚塵、工業(yè)粉塵等顆粒物，除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外，按照一般性粉塵征收環(huán)境保護稅。

點撥2

噪聲計稅的相關(guān)說明：

1.一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據(jù)最高一處超標聲級計算應(yīng)納稅額；當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。

舉例

按照新的財產(chǎn)和行為稅稅源明細表的邏輯

（1）兩個測量點在100米以內(nèi)，從高計算環(huán)保稅。

（2）邊界超過100米以上有兩個以上測量點，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額，即便題目提供多了個測量結(jié)果，要從高并乘以2計算應(yīng)納稅額。

2.一個單位有不同地點作業(yè)場所的，應(yīng)當(dāng)分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。

3.晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應(yīng)納稅額，累計計征。

4.聲源一個月內(nèi)超標不足15天的，減半計算應(yīng)納稅額。

5.夜間頻繁突發(fā)和夜間偶然突發(fā)廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應(yīng)納稅額。

6.監(jiān)測分貝數(shù)不足1分貝的，按照“四舍五入”填寫。

應(yīng)稅大氣污染物和水污染物采用幅度定額稅率，最高稅率是最低稅率的10倍，具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

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