房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-16 14:13:46

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識點(diǎn)明確界定了不同房產(chǎn)交易、使用情形下，納稅人開始承擔(dān)房產(chǎn)稅納稅責(zé)任的具體時(shí)點(diǎn)。學(xué)習(xí)時(shí)，考生需精準(zhǔn)區(qū)分自建、購置、出租等多種情形的時(shí)間差異，關(guān)注政策細(xì)節(jié)。在實(shí)際工作生活里，無論是企業(yè)購置辦公用房，還是個(gè)人出租房產(chǎn)，都需準(zhǔn)確把握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第一節(jié)：房產(chǎn)稅法

【知識點(diǎn)】

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

具體情況	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營	自生產(chǎn)經(jīng)營之月起
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營	自建成之次月起
委托施工企業(yè)建設(shè)房屋	自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起
購置新建商品房	自房屋交付使用之次月起
購置存量房	自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
出租、出借房產(chǎn)	自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房	按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，自房屋使用或交付之次月起
因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化，而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)	截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

點(diǎn)撥1

注意行為特征：

自己建，要建成；委托建，辦驗(yàn)收；

買新房，交付用；存量房，產(chǎn)權(quán)證；

出租出借看交付；房開自用要使用；

月份中間權(quán)屬變，納稅義務(wù)月末完。

點(diǎn)撥2

（1）房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般強(qiáng)調(diào)“次月”——取證、使用、交付、建成、驗(yàn)收的次月。只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，是從“之月”起繳納房產(chǎn)稅。

（2）注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間對房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的影響。由于從價(jià)計(jì)算房產(chǎn)稅公式計(jì)算出來的是年稅額，需要從納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間角度看應(yīng)納稅額是否需要按月折算。

問答

如果個(gè)人7月把住房出租了，是從8月開始繳納房產(chǎn)稅嗎？

納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅，所以7月出租住房，從次月（8月）開始計(jì)稅。一般情況下，交付的時(shí)間和正式出租的時(shí)間不一致。比如6月1日起出租的房屋，一般會(huì)在5月底交付，此時(shí)就從6月開始從租計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

總結(jié)做題規(guī)則：如果題中說某月1日或者某月初開始出租房產(chǎn)，那么說明房屋在上月末已經(jīng)交付了，從當(dāng)月開始從租計(jì)征房產(chǎn)稅，其余情況一般是從次月開始納稅。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識點(diǎn)“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！