應(yīng)納稅額的計算方法_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
備戰(zhàn)2025年注會稅法考試的考生們注意啦！稅法科目知識點繁雜卻體系嚴密，每一處細節(jié)都可能成為考試的關(guān)鍵。本文精心梳理核心要點，以清晰邏輯和實用解析助力理解。預(yù)祝各位考生扎實備考，向著注會目標穩(wěn)步邁進！
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【所屬章節(jié)】
第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
第三節(jié)：土地增值稅法
【知 識 點】
應(yīng)納稅額的計算方法
（一）計算土地增值稅的步驟和公式
第一步，計算不含增值稅的收入總額。
第二步，計算扣除項目金額。
第三步，用不含增值稅的收入總額減除扣除項目金額計算增值額。
增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入（不含增值稅）-扣除項目金額
第四步，計算增值額與扣除項目金額之間的比例（增值率），以確定適用稅率的檔次和對應(yīng)的速算扣除系數(shù)。
第五步，套用公式計算稅額。公式：
應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
（二）土地增值稅計算中的配比規(guī)則
關(guān)于土地增值稅計算的命題，要注意“步驟”，更要注意“配比”。在紛繁的成本費用項目條件中，只有已售（含視同銷售、產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有、無償移交政府等）房地產(chǎn)的地價成本和建造成本可扣除；未開發(fā)以及已開發(fā)未售的地價成本和建造成本不可扣除。
【配比型計算方法歸納】
（三）出售舊房應(yīng)納稅額的計算方法
出售舊房及建筑物的具體計算步驟：
第一步，確定不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收入額。
第二步，計算評估價格。公式為：評估價格=重置成本價×成新度折扣率
第三步，匯集扣除項目金額。
第四步，計算增值額。
第五步，計算增值率。依據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)。
第六步，套用公式計算稅額。
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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