稅收優(yōu)惠（車(chē)船稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：mayuxuan2025-06-17 15:55:12

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3科

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日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要涵蓋免征、減征車(chē)船稅的各類(lèi)政策及具體適用情形，如新能源車(chē)船免稅、特定用途車(chē)船（如警用車(chē)船）免稅等，還涉及地方可自主決定的減免政策等內(nèi)容。

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稅收優(yōu)惠（車(chē)船稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十一章：車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法

第二節(jié)：車(chē)船稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅收優(yōu)惠

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征車(chē)船稅。

2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船，免征車(chē)船稅。

3.警用車(chē)船，免征車(chē)船稅。

4.懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛和國(guó)家綜合性消防救援專(zhuān)用船舶，免征車(chē)船稅。

5.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船，免征車(chē)船稅。

6.對(duì)節(jié)能汽車(chē)，減半征收車(chē)船稅；對(duì)新能源車(chē)船，免征車(chē)船稅。

（1）節(jié)能乘用車(chē)應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足：①獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的排量為1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用車(chē)（含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料乘用車(chē)）；②綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

（2）節(jié)能商用車(chē)應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足：①獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(chē)（含非插電式混合動(dòng)力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車(chē)）；②燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車(chē)綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

（3）免征車(chē)船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：船舶的主推進(jìn)動(dòng)力裝置為純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。發(fā)動(dòng)機(jī)采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過(guò)5%的，視同純天然氣發(fā)動(dòng)機(jī)。

7.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。

辨析

節(jié)能、新能源汽車(chē)的車(chē)船稅優(yōu)惠政策與車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策非常容易混淆；掛車(chē)車(chē)船稅的稅額減半與車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策也容易混淆，特列表區(qū)分：

車(chē)輛性質(zhì)		車(chē)船稅政策	車(chē)輛購(gòu)置稅政策
新能源汽車(chē)	乘用車(chē)	純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)，不征收車(chē)船稅	（1）2024年1月1日至2025年12月31日，免征車(chē)輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元（2）2026年1月1日至2027年12月31日，減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元
	商用車(chē)	純電動(dòng)商用車(chē)、燃料電池商用車(chē)，免征車(chē)船稅
	插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車(chē)	免征車(chē)船稅
節(jié)能汽車(chē)	乘用車(chē)	減半征收車(chē)船稅	照章計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅
	商用車(chē)
掛車(chē)		按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅	至2027年12月31日，減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅