征收管理（印花稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-17 16:58:09

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要涉及印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、繳納方法以及扣繳義務(wù)人相關(guān)職責(zé)等內(nèi)容。學(xué)習(xí)時(shí)，需注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與繳納期限的關(guān)聯(lián)。

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征收管理（印花稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法

第三節(jié)：印花稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

征收管理

（一）印花稅的繳納辦法

印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開具其他完稅憑證的方式繳納。

印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

印花稅票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門監(jiān)制。

示意圖

（二）相關(guān)征管規(guī)定

1.合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

為納稅人書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日。

（2）納稅期限

按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納；應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納；境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

（3）納稅地點(diǎn)——基本規(guī)定

①納稅人為單位——應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

②納稅人為個(gè)人——應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

③不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移——應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

（3）納稅地點(diǎn)——特殊規(guī)定

納稅人為境外單位或者個(gè)人：

①境外單位或者個(gè)人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地（居住地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

②在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納印花稅，可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，涉及不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

2.證券交易

扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間	證券交易完成的當(dāng)日
解繳期限	證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起5日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息
解繳稅款地點(diǎn)	證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息

3.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

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