同期資料管理_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-19 16:47:54

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3科

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在注會稅法科目中，該知識點主要講解企業(yè)為證明關(guān)聯(lián)交易所具有的合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)，而需要準備、管理和提供的相關(guān)文件資料的規(guī)則與要求。該知識點在考試中具有重要意義，是考查企業(yè)稅務合規(guī)性和轉(zhuǎn)讓定價管理的關(guān)鍵內(nèi)容。

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同期資料管理_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務管理實務

第五節(jié)：轉(zhuǎn)讓定價稅務管理

【知識點】

同期資料管理

企業(yè)應當依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）主體文檔

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務機關(guān)管轄，可以選擇向任一企業(yè)主管稅務機關(guān)主動提供主體文檔。集團內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務機關(guān)要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關(guān)書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。

2.主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務整體情況，包括以下內(nèi)容：

（1）組織架構(gòu)；

（2）企業(yè)集團業(yè)務；

（3）無形資產(chǎn)；

（4）融資活動；

（5）財務與稅務狀況。

（二）本地文檔

1.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，預約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不計入上述第（1）項至第（4）項規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

2.本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細信息，包括以下內(nèi)容：

（1）企業(yè)概況；

（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系；

（3）關(guān)聯(lián)交易；

（4）可比性分析；

（5）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用。

（三）特殊事項文檔

1.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。

（四）提供同期資料的時限及其他要求

1.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

4.同期資料應當自稅務機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

5.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務機關(guān)實施特別納稅調(diào)查補征稅款時，可以依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。

6.豁免提供同期資料的情形

（1）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（2）企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔。

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