國際稅收征管合作_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-19 17:19:54

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在注會稅法科目中，該知識點主要講解了各國稅務(wù)機關(guān)為防止稅收流失、提升稅收確定性，通過多種合作機制如情報交換、海外稅務(wù)稽查協(xié)助和聯(lián)合審計等，共同應(yīng)對跨國企業(yè)復(fù)雜跨境交易中的稅收問題。

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國際稅收征管合作_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

第六節(jié)：國際稅收征管合作

【知識點】

國際稅收征管合作

考點1：情報交換

1.稅收情報交換是我國作為稅收公約締約國承擔(dān)的一項國際義務(wù)，也是我國與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間進行國際稅收征管合作以及保護我國合法稅收權(quán)益的重要方式。

情報交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進行。我國主管當(dāng)局為國家稅務(wù)總局。

2.情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等。

3.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。

4.稅收情報應(yīng)作密件處理。

考點2：金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)（AEOI標(biāo)準(zhǔn)）

受G20委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，獲得了當(dāng)年G20布里斯班峰會的核準(zhǔn)，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。2015年7月，《多邊稅收征管互助公約》由第十二屆全國人大常委會第十五次會議批準(zhǔn)，已于2016年2月在我國生效，為實施AEOI標(biāo)準(zhǔn)奠定了多邊法律基礎(chǔ)。2015年12月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為我國與其他國家（地區(qū)）間相互交換金融賬戶涉稅信息提供了操作層面的多邊法律工具。

考點3：《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）

《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）于2012年由東盟發(fā)起，2020年11月15日，由包括中國、日本、韓國、澳大利亞、新西蘭和東盟十國共15個亞太國家正式簽署了《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》。2021年4月15日，中國向東盟秘書長正式交存《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》核準(zhǔn)書。這標(biāo)志著中國正式完成RCEP核準(zhǔn)程序。2022年1月1日，《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關(guān)系協(xié)定》正式生效。

這一協(xié)定是一個全面、現(xiàn)代、高質(zhì)量和互利互惠的自貿(mào)協(xié)定。協(xié)定共分為二十章，既包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、投資等市場準(zhǔn)入，也包括貿(mào)易便利化、知識產(chǎn)權(quán)、電子商務(wù)、競爭政策、政府采購等大量規(guī)則內(nèi)容?？梢哉f，協(xié)定涵蓋了貿(mào)易投資自由化和便利化的方方面面。

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