國(guó)際稅收征管合作_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要講解了各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)為防止稅收流失、提升稅收確定性，通過(guò)多種合作機(jī)制如情報(bào)交換、海外稅務(wù)稽查協(xié)助和聯(lián)合審計(jì)等，共同應(yīng)對(duì)跨國(guó)企業(yè)復(fù)雜跨境交易中的稅收問(wèn)題。

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國(guó)際稅收征管合作_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第六節(jié)：國(guó)際稅收征管合作

【知識(shí) 點(diǎn)】

國(guó)際稅收征管合作

考點(diǎn)1：情報(bào)交換

1.稅收情報(bào)交換是我國(guó)作為稅收公約締約國(guó)承擔(dān)的一項(xiàng)國(guó)際義務(wù)，也是我國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間進(jìn)行國(guó)際稅收征管合作以及保護(hù)我國(guó)合法稅收權(quán)益的重要方式。

情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行，稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。

情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。

情報(bào)交換通過(guò)稅收協(xié)定確定的主管當(dāng)局或其授權(quán)代表進(jìn)行。我國(guó)主管當(dāng)局為國(guó)家稅務(wù)總局。

2.情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問(wèn)和行業(yè)范圍情報(bào)交換等。

3.我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。

4.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理。

考點(diǎn)2：金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（AEOI標(biāo)準(zhǔn)）

受G20委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，獲得了當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。2015年7月，《多邊稅收征管互助公約》由第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十五次會(huì)議批準(zhǔn)，已于2016年2月在我國(guó)生效，為實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)奠定了多邊法律基礎(chǔ)。2015年12月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為我國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）間相互交換金融賬戶涉稅信息提供了操作層面的多邊法律工具。

考點(diǎn)3：《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）

《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）于2012年由東盟發(fā)起，2020年11月15日，由包括中國(guó)、日本、韓國(guó)、澳大利亞、新西蘭和東盟十國(guó)共15個(gè)亞太國(guó)家正式簽署了《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》。2021年4月15日，中國(guó)向東盟秘書長(zhǎng)正式交存《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》核準(zhǔn)書。這標(biāo)志著中國(guó)正式完成RCEP核準(zhǔn)程序。2022年1月1日，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》正式生效。

這一協(xié)定是一個(gè)全面、現(xiàn)代、高質(zhì)量和互利互惠的自貿(mào)協(xié)定。協(xié)定共分為二十章，既包括貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、投資等市場(chǎng)準(zhǔn)入，也包括貿(mào)易便利化、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、電子商務(wù)、競(jìng)爭(zhēng)政策、政府采購(gòu)等大量規(guī)則內(nèi)容?？梢哉f(shuō)，協(xié)定涵蓋了貿(mào)易投資自由化和便利化的方方面面。

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