扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-23 15:45:19

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要介紹了扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰，涵蓋未按規(guī)定登記、設(shè)置保管賬簿、申報(bào)納稅、履行扣繳義務(wù)等情形的罰款規(guī)定，以及虛假申報(bào)和逃避繳納稅款行為的處罰措施，明確了扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

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扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章：稅收征收管理法

第五節(jié)：法律責(zé)任

【知識(shí) 點(diǎn)】

扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰

1.未按照規(guī)定登記

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

2.未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿及有關(guān)資料

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

3.未按期申報(bào)納稅

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

4.未履行扣繳義務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

5.虛假申報(bào)

扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款。

6.逃避繳納稅款（偷稅）行為——扣繳義務(wù)人扣而不繳

（1）扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

辨析

未扣未繳→50%以上3倍以下；已扣未繳（欺騙隱瞞）→50%以上5倍以下。

（2）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照相關(guān)規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

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