稅收立法的程序_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-09-26 14:03:02

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稅收立法的程序_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

稅收立法的程序

一、稅收立法原則

稅收立法不僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補(bǔ)充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。

稅收立法原則：

1.從實(shí)際出發(fā)的原則；

2.公平原則；

3.民主決策的原則；

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則；

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。

二、稅收立法權(quán)及其劃分

關(guān)于稅收立法權(quán)劃分的兩個(gè)要點(diǎn)：

（1）立法權(quán)可以授予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級——我國的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式。

（2）中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央。

三、稅收立法機(jī)關(guān)

根據(jù)我國《憲法》《中華人民共和國全國人民代表大會(huì)組織法》《中華人民共和國國務(wù)院組織法》《中華人民共和國立法法》以及《中華人民共和國地方各級人民代表大會(huì)和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定，各有權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)國家立法體制規(guī)定所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。

稅法有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱；而狹義概念上的稅法，特指由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和頒布的稅收法律。

CPA稅法考試針對的是廣義稅法的政策內(nèi)容。

我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機(jī)關(guān)不同，其法律級次也不同。

具體歸納解釋如下表：

分類

立法機(jī)關(guān)及形式

說明

稅收

法律

全國人大及常委會(huì)

制定的稅收法律

除《憲法》外，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力。例如：《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護(hù)稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護(hù)建設(shè)稅法》《印花稅法》《關(guān)稅法》《增值稅法》《稅收征收管理法》

授權(quán)

立法

全國人大及常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例

屬于準(zhǔn)法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備。例如：《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》等

點(diǎn)撥1：

廣義稅法的分類需要按“考哪門課、看哪本書”掌握。

點(diǎn)撥2：

按照《立法法》第十二條，全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例的性質(zhì)屬于行政法規(guī)。

表（續(xù)）

分類	立法機(jī)關(guān)及形式	說明
稅收法規(guī)	國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如：《稅務(wù)代理試行辦法》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī)，制定規(guī)章，報(bào)國務(wù)院和本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。例如：房產(chǎn)稅等地方性稅種的實(shí)施細(xì)則等設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)，依照法律規(guī)定的權(quán)限制定規(guī)章，報(bào)國務(wù)院和省、自治區(qū)的人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)、人民政府以及本級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案