注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章審計(jì)證據(jù)第四節(jié)分析程序的內(nèi)容。
【重要知識(shí)點(diǎn)】:用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序
(一)用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序的目的
當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試,運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。
【相關(guān)鏈接】請(qǐng)結(jié)合第十三章第三節(jié)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性分析程序”理解。
(二)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素
1.考慮針對(duì)所涉及認(rèn)定評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試,確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性;
2.考慮可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制,評(píng)價(jià)在對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性;
3.對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期,并評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);
4.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,且無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額。
(三)確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的考慮
1.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
鑒于實(shí)質(zhì)性分析程序能夠提供的精確度受到種種限制,評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序。
2.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試
在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)摹?/P>
(四)實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)κ褂脭?shù)據(jù)的要求
1.可獲得信息的來(lái)源
數(shù)據(jù)來(lái)源的客觀性或獨(dú)立性愈強(qiáng),所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高;來(lái)源不同的數(shù)據(jù)相互印證時(shí)比單一來(lái)源的數(shù)據(jù)更可靠。
2.可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。
3.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。
4.與信息編制相關(guān)的控制。
(五)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)對(duì)接受的差異額的考慮
1.考慮重要性和計(jì)劃的保證水平
可容忍錯(cuò)報(bào)越低,可接受的差異額越小;計(jì)劃的保證水平越高,可接受的差異額越小。
2.考慮更多的審計(jì)證據(jù)
可接受的差異額越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集越多審計(jì)證據(jù),以盡可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào),獲取計(jì)劃的保證水平。

責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞
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