注冊會(huì)計(jì)師
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本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念的內(nèi)容。
【重要知識(shí)點(diǎn)】:抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對審計(jì)測試的影響
(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的含義
抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論(A1),可能不同于如果對總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論(A2)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)控制測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
1.控制測試的含義
2.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
3.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
1.控制測試的含義
控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。
2.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。
3.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)細(xì)節(jié)測試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
1.細(xì)節(jié)測試的含義
(1)細(xì)節(jié)測試是對某類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試,目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。
(2)細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù),如存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)、?zhǔn)確性認(rèn)定等。
2.誤受風(fēng)險(xiǎn)
(1)誤受風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)停止對該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測試,并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論,從而可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,影響審計(jì)效果。
3.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
(1)誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)注冊會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù),最終注冊會(huì)計(jì)師會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。在這種情況下,審計(jì)效率可能降低。
(四)抽樣風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)工作的影響
審計(jì)測試的種類 |
影響審計(jì)效率 |
影響審計(jì)效果 |
控制測試 |
信賴不足風(fēng)險(xiǎn) |
信賴過度風(fēng)險(xiǎn) |
細(xì)節(jié)測試 |
誤拒風(fēng)險(xiǎn) |
誤受風(fēng)險(xiǎn) |
(五)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)
無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,注冊會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

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