2013《審計》重要知識點：內(nèi)部控制的方式

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：內(nèi)部控制的方式。

　　風險評估名片：風險評估(Risk Assessment) 是指，在風險事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即，風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.自動化控制的特別風險

　　2.人工控制的特別風險

　　本知識點屬于《審計》第十一章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：內(nèi)部控制的方式

　　(一) 自動化控制的特別風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險：

　　1.所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存;

　　2.未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)��?shù)據(jù)不恰當?shù)男薷�，包括記錄未�?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個同戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能造成特定風險;

　　3.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應有的職責分工;

　　4.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);

　　5.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;

　　6.未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當?shù)娜藶楦深A;

　　8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

　　(二)人工控制的特別風險

　　注冊會計師應當從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風險：

　　1.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。

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