2013《審計》重要知識點：內(nèi)部控制的方式

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》重要知識點：內(nèi)部控制的方式。

　　風(fēng)險評估名片：風(fēng)險評估(Risk Assessment) 是指，在風(fēng)險事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即，風(fēng)險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.自動化控制的特別風(fēng)險

　　2.人工控制的特別風(fēng)險

　　本知識點屬于《審計》第十一章風(fēng)險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：內(nèi)部控制的方式

　　(一) 自動化控制的特別風(fēng)險

　　注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險：

　　1.所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存;

　　2.未經(jīng)授權(quán)訪問數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的毀損或?qū)��?shù)據(jù)不恰當?shù)男薷模�包括記錄未�?jīng)授權(quán)或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個同戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能造成特定風(fēng)險;

　　3.信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，因此破壞了系統(tǒng)應(yīng)有的職責(zé)分工;

　　4.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù);

　　5.未經(jīng)授權(quán)改變系統(tǒng)或程序;

　　6.未能對系統(tǒng)或程序作出必要的修改;

　　7.不恰當?shù)娜藶楦深A(yù);

　　8.可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

　　(二)人工控制的特別風(fēng)險

　　注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險：

　　1.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕;

　　2.人工控制可能不具有一貫性;

　　3.人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤。

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