2013《審計》重要知識點：內(nèi)部控制固有局限性

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：內(nèi)部控制固有局限性。

　　風險評估名片：風險評估(Risk Assessment) 是指，在風險事件發(fā)生之前或之后(但還沒有結(jié)束)，該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。即，風險評估就是量化測評某一事件或事物帶來的影響或損失的可能程度。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.內(nèi)部控制固有局限性

　　本知識點屬于《審計》第十一章風險評估第四節(jié)了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：內(nèi)部控制固有局限性

　　內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證(教材P218)。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：

　　1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。

　　2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　3.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

　　4.被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能。

　　5.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。

　　【相關(guān)習題】：

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