2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：控制測試的時(shí)間

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：控制測試的時(shí)間。

　　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對名片：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指在確定了決策的主體經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析出風(fēng)險(xiǎn)概率及其風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和決策主體對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)防范計(jì)劃。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略主要考慮四個方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.控制測試時(shí)間的含義

　　2.剩余期間補(bǔ)充測試應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　3.確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　4.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測試

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：控制測試的時(shí)間

　　(一)控制測試時(shí)間的含義

　　控制測試的時(shí)間包括以下兩個方面的內(nèi)容：

　　1.何時(shí)實(shí)施控制測試(以財(cái)務(wù)報(bào)表日為測試的時(shí)間點(diǎn)，在財(cái)務(wù)報(bào)表日前的測試屬于期中測試);

　　2.測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。

　　(二)剩余期間補(bǔ)充測試應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　1.評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;

　　2.在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動;

　　3.在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)的程度。如果注冊會計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù);

　　4.剩余期間的長度。剩余期間越長，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間控制運(yùn)行有效的補(bǔ)充證據(jù)越多;

　　5.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;

　　6.控制環(huán)境。控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　(三)確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　注冊會計(jì)師在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)，以及再次測試控制的時(shí)間間隔時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

　　(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性;

　　(2)控制特征(人工控制還是自動化控制)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)信息技術(shù)一般控制的有效性;

　　(4)控制設(shè)計(jì)及其運(yùn)行的有效性;

　　(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);

　　(6)重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對控制的信賴程度。

　　(四)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測試

　　1.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

　　2.如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制。

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