貸款或擔(dān)保的情形

評價不利影響

防范措施

1.從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或獲得貸款擔(dān)保

(1)審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退�平�?SPAN lang=EN-US xml:lang="EN-US">

(2)會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款

由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會計師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作。

(3)審計項目組成員或其主要近親屬按正常的程序、條款和條件從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款或擔(dān)保

不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

2.從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

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3.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

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4.在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶

按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶

不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

商業(yè)關(guān)系

評價不利影響

防范措施

1．與審計客戶或?qū)徲嬁蛻舾呒壒芾砣藛T之間存在商業(yè)關(guān)系

自身利益或外在壓力

(1)會計師事務(wù)所：不得介入此類商業(yè)關(guān)系；如果存在，應(yīng)當(dāng)予以終止。

（2）項目組成員：調(diào)離審計項目組。

（3）審計項目組成員的主要近親屬：必要時采取防范措施

2在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體擁有經(jīng)濟利益

在同時滿足下列條件時，不會對獨立性產(chǎn)生影響：

(1)這種商業(yè)關(guān)系對于他們以及審計客戶均不重要

(2)該經(jīng)濟利益對一個或幾個投資者并不重大

(3)該經(jīng)濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體

3．從審計客戶購買商品或服務(wù)

可能因自身利益產(chǎn)生不利影響：

區(qū)分：是否按照正常的商業(yè)程序、是否屬于交易性質(zhì)特殊或金額重大。

（1）取消交易或降低交易規(guī)模；

（2）將相關(guān)審計項目組成員調(diào)離審計項目組。

家庭和私人關(guān)系類型

評價不利影響因素

防范措施

1．審計項目組成員的主要近親屬處在重要職位，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)

密切關(guān)系

將該成員調(diào)離審計項目組。

2．審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)�客戶的財�?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響

(1)主要近親屬在客戶中的
職位
(2)該成員在審計項目組中的角色

(1)將該成員調(diào)離審計項目組；
(2)合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其職責(zé)范圍。

3．審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

(1)審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系
(2)其他近親屬在客戶中的職位
(3)該成員在審計項目組中的角色

4．審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系（非近親屬），并且該員工處于重要職位

(1)該員工與審計項目組成員的關(guān)系
(2)該員工在客戶中的職位
(3)該成員在審計項目組中的角色

5．事務(wù)所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系

(1)該合伙人或員工與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間的關(guān)系
(2)該合伙人或員工與審計項目組之間的相互影響
(3)該合伙人或員工在會計師事務(wù)所中的角色
(4) 董事、高級管理人員或特定員工在審計客戶中的職位

(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響；
(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作。