2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第八章審計(jì)抽樣第四節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.測(cè)試目標(biāo)

　　2.測(cè)試的總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.定義誤差構(gòu)成條件

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉掌握本考點(diǎn)。

　　【高頻考點(diǎn)】：控制測(cè)試的樣本設(shè)計(jì)

　　1.測(cè)試目標(biāo)

　　審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試時(shí)，其測(cè)試目標(biāo)是獲取關(guān)于某項(xiàng)控制活動(dòng)的運(yùn)行是否有效的證據(jù)。

　　2.測(cè)試的總體

　　(1)評(píng)價(jià)總體的適當(dāng)性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于控制測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向(順流程、逆流程)。

　　例如：測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品均已開(kāi)單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體。

　　(2)評(píng)價(jià)總體的完整性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。

　　比如：從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容來(lái)看，從檔案中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)該期間的所有付款證明做出結(jié)論，因?yàn)榧热灰呀?jīng)記入檔案，說(shuō)明已經(jīng)付款，從已經(jīng)付款的內(nèi)容中選取樣本檢查是否付款，最后得出的結(jié)論是每一個(gè)都付款了。

　　比如：從總體項(xiàng)目涉及時(shí)間來(lái)看，如果對(duì)某一控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)告期間是否有效運(yùn)行做出結(jié)論，總體應(yīng)包括來(lái)自整個(gè)報(bào)告期間的所有相關(guān)項(xiàng)目;

　　又比如：如果對(duì)一年中前10個(gè)月的控制活動(dòng)使用審計(jì)抽樣做出結(jié)論，對(duì)剩余的兩個(gè)月則使用替代審計(jì)程序或單獨(dú)選取樣本。

　　3.定義抽樣單元

　　在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的文件資料，一個(gè)記錄或其中一行。

　　4.定義誤差構(gòu)成條件

　　在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差，實(shí)際工作中常常采用偏差率的表現(xiàn)形式。

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