2013《審計》高頻考點：細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計》高頻考點：細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計。本考點屬于《審計》第八章審計抽樣第四節(jié)審計抽樣的基本概念的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.測試目標(biāo)

　　2.測試的總體

　　3.定義抽樣單元

　　4.分層

　　5.定義誤差構(gòu)成條件

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉掌握本考點。

　　【高頻考點】：細(xì)節(jié)測試的樣本設(shè)計

　　1.測試目標(biāo)

　　審計抽樣運用于細(xì)節(jié)測試時，其測試目標(biāo)是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以獲取與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)。

　　2.測試的總體

　　(1)評價總體的適當(dāng)性

　　注冊會計師應(yīng)確定總體適合于細(xì)節(jié)測試的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向(順流程、逆流程)。

　　例如：測試應(yīng)付賬款的高估，注冊會計師應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

　　又例如：測試應(yīng)付賬款的低估，注冊會計師應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、未付款的驗收報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體定義為總體，而不是將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

　　【相關(guān)說明7】確定應(yīng)付賬款低估的總體是審計實務(wù)中較麻煩的事情。

　　請結(jié)合教材P328/14.3：

　　查找“未入賬應(yīng)付賬款”的實質(zhì)性程序理解。

　　(2)評價總體的完整性(教材P143)

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性。

　　比如，注冊會計師為了測試應(yīng)收賬款的完整性，如果設(shè)計總體時以應(yīng)收賬款明細(xì)賬的每一筆業(yè)務(wù)匯總的業(yè)務(wù)筆數(shù)作為總體就不恰當(dāng)，總體設(shè)計不完整。

　　(3)從代表總體的實物中選取樣本項目(教材P143)

　　注冊會計師必須詳細(xì)了解代表總體的實物，確定代表總體的實物是否包括整個總體。

　　【相關(guān)說明8】以PPS抽樣為例，代表總體的實物的舉例請見教材P174-175表8-16第1列的實物單元。

　　3.定義抽樣單元

　　在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至為每個貨幣單元(PPS抽樣)。

　　4.分層(理解掌握，教材P143)

　　(1)分層是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　(2)如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮分層;

　　(3)分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

　　【相關(guān)鏈接】請見教材P166表8-10/8.4。

　　5.定義誤差構(gòu)成條件

　　在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報，實際工作中常常指錯報金額(元)的表現(xiàn)形式。