3.事件(風險)發(fā)生的可能性多大?

　　(二)評估重大錯報風險的審計程序(教材P247)

　　1.在了解被審計單位及其環(huán)境(包括與風險相關(guān)的控制)的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;

　　2.結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;

　　3.評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定;

　　4.考慮發(fā)生錯報的可能性(包括發(fā)生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。

　　(三)考慮控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的影響(教材P248)

　　1.財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境;

　　2.薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當采取總體應(yīng)對措施。

　　(四)考慮控制對評估認定層次重大錯報風險的影響(教材P248)

　　1.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系;

　　2.控制可能與某一認定直接相關(guān)，也可能與某一認定間接相關(guān)，關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定中錯報的作用越小。

　　【相關(guān)說明2】請見教材P251表11-8第3列。

　　(五)考慮財務(wù)報表的可審計性(教材P249)

　　注冊會計師了解內(nèi)部控制后,可能對被審計單位財務(wù)報表可審計性產(chǎn)生懷疑。如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：

　　1.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見;

　　2.對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　2013《審計》單選題：認定層次重大錯報風險

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