涉及對獨立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟利益情形

評價不利影響程度

防范措施

A會計師事務所

B審計項目組成員

C審計項目組成員的主要近親屬

1.A/B/C/D在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

（2）會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

（1）其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不在重大

（2）由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作

（3）將該成員調(diào)離審計項目組

D審計項目組成員的其他近親屬

涉及對獨立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟利益情形

評價不利影響程度

防范措施

A會計師事務所

B審計項目組成員

C審計項目組成員的主要近親屬

2.當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，而A/B/C在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

（2）會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

涉及對獨立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟利益情形

評價不利影響程度

防范措施

審計項目組成員

3.如果審計項目組成員通過會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

因自身利益產(chǎn)生不利影響

注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度。并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

涉及對獨立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟利益情形

評價不利影響程度

防范措施

A項目合伙人

B所在分部的其他合伙人

C項目合伙人的主要近親屬

D所在分部的其他合伙人的主要近親屬

4.當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

（2）其他合伙人或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

涉及對獨立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟利益情形

評價不利影響程度

防范措施

A.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人

B.為審計客戶提供非審計服務的管理人員

C.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人的主要近親屬

D.為審計客戶提供非審計服務的管理人員的主要近親屬

5.如果為審計客戶提供非審計服務的A\B\C\D，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

(2)為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益

涉及對獨立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟利益情形

評價不利影響程度

防范措施

A.事務所

B.審計項目組成員

C.審計項目組成員的主要近親屬

6.A\B\C\在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益

如果經(jīng)濟利益重大，并且審計客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，則因自身利益產(chǎn)生的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降低至可接受的水平，會計師事務所不得擁有此類�?jīng)濟利益

(2)擁有此類經(jīng)濟利益的人員，在成為審計項目組成員之前，應當處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大

涉及對獨立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟利益情形

評價不利影響程度

防范措施

A.事務所

B.審計項目組成員

C.審計項目組成員主要近親屬

7.A\B\C\在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實體擁有經(jīng)濟利益

因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

(1)將擁有該經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組

(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執(zhí)行的工作