涉及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟(jì)利益情形

評價(jià)不利影響程度

防范措施

A會計(jì)師事務(wù)所

B審計(jì)項(xiàng)目組成員

C審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

1.A/B/C/D在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

（2）會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

（1）其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不在重大

（2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

（3）將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬

涉及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟(jì)利益情形

評價(jià)不利影響程度

防范措施

A會計(jì)師事務(wù)所

B審計(jì)項(xiàng)目組成員

C審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

2.當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計(jì)客戶對該實(shí)體重要時(shí)，而A/B/C在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

（2）會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

涉及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟(jì)利益情形

評價(jià)不利影響程度

防范措施

審計(jì)項(xiàng)目組成員

3.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過會計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

因自身利益產(chǎn)生不利影響

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

涉及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟(jì)利益情形

評價(jià)不利影響程度

防范措施

A項(xiàng)目合伙人

B所在分部的其他合伙人

C項(xiàng)目合伙人的主要近親屬

D所在分部的其他合伙人的主要近親屬

4.當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

（1）沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

（2）其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

涉及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟(jì)利益情形

評價(jià)不利影響程度

防范措施

A.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人

B.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的管理人員

C.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人的主要近親屬

D.為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的管理人員的主要近親屬

5.如果為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的A\B\C\D，在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?SPAN lang=EN-US>

(2)為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益

涉及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟(jì)利益情形

評價(jià)不利影響程度

防范措施

A.事務(wù)所

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

6.A\B\C\在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，則因自身利益產(chǎn)生的不利影響

(1)沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降低至可接受的水平，會�?jì)師事務(wù)所不得擁有此類經(jīng)濟(jì)利益

(2)擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的人員，在成為審計(jì)項(xiàng)目組成員之前，應(yīng)當(dāng)處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大

涉及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

經(jīng)濟(jì)利益情形

評價(jià)不利影響程度

防范措施

A.事務(wù)所

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員主要近親屬

7.A\B\C\在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，并且知悉審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

(1)將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作