商業(yè)關(guān)系

的主體

商業(yè)關(guān)系

評價(jià)不利影響

防范措施

A．事務(wù)所

B．審計(jì)項(xiàng)目組成員

C．項(xiàng)目組成員的主要近親屬

1．如果A\B\C\與審計(jì)客戶或?qū)徲?jì)客戶高級管理人員之間存在商業(yè)關(guān)系。

比如：

（1）在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益；

（2）按照協(xié)議，將事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售；

（3）按照協(xié)議，事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響

(1)事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；

(2)如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?SPAN lang=EN-US>

A．事務(wù)所

B．審計(jì)項(xiàng)目組成員

C．主要近親屬

2．如果A\B\C\在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生影響：

(1)這種商業(yè)關(guān)系對于A\B\C\以及審計(jì)客戶均不重要

(2)該經(jīng)濟(jì)利益對一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大

(3)該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體

A．事務(wù)所

B．審計(jì)項(xiàng)目組成員

C．項(xiàng)目組成員的主要近親屬

3．如果A\B\C\從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)

可能因自身利益產(chǎn)生不利影響：(1)如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

(2)如果按正常的商業(yè)程序公平交易，但交易性質(zhì)特殊或金額重大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

(3)如果不按照正常的商業(yè)程序公平交易，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?SPAN lang=EN-US>

（1）取消交易或降低交易規(guī)模；

（2）將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。