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商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響

分享: 2013-12-31 11:23:14東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響

商業(yè)關(guān)系

的主體

商業(yè)關(guān)系

評(píng)價(jià)不利影響

防范措施

A.事務(wù)所

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.項(xiàng)目組成員的主要近親屬

1.如果A\B\C\與審計(jì)客戶或?qū)徲?jì)客戶高級(jí)管理人員之間存在商業(yè)關(guān)系。

比如:

1)在與客戶或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益;

2)按照協(xié)議,將事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,并以雙方名義捆綁銷售;

3)按照協(xié)議,事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),或者客戶銷售或推廣事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響

(1)事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系;

(2)如果存在此類商業(yè)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)予以終止。

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?SPAN lang=EN-US>

A.事務(wù)所

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.主要近親屬

2.如果A\B\C\在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益,而審計(jì)客戶或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益

在同時(shí)滿足下列條件時(shí),不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響:

(1)這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于A\B\C\以及審計(jì)客戶均不重要

(2)該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大

(3)該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體

A.事務(wù)所

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員

C.項(xiàng)目組成員的主要近親屬

3.如果A\B\C\從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)

可能因自身利益產(chǎn)生不利影響:(1)如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

(2)如果按正常的商業(yè)程序公平交易,但交易性質(zhì)特殊或金額重大,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

(3)如果不按照正常的商業(yè)程序公平交易,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?SPAN lang=EN-US>

1)取消交易或降低交易規(guī)模;

2)將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

 

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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