2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益所產(chǎn)生的商業(yè)關(guān)系

　　(二)由于在實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益所產(chǎn)生的商業(yè)關(guān)系

　　(三)從審計(jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第四章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響

　　(一)由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益所產(chǎn)生的商業(yè)關(guān)系

　　1.所涵蓋的情況

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬(即配偶、父母或子女)與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系主要包括：

　　(1)在與客戶(hù)或其控股股東、董事、髙級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益;

　　(2)按照協(xié)議，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售;

　　(3)按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣客戶(hù)的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶(hù)銷(xiāo)售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

　　2.相關(guān)規(guī)定

　　(1)事務(wù)所不得介入上述涵蓋情況(1)中提及的商業(yè)關(guān)系，如果存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。

　　(2)如果此類(lèi)商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

　　(3)如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其髙級(jí)管理人員存在此類(lèi)商業(yè)關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　(二)由于在實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益所產(chǎn)生的商業(yè)關(guān)系

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶(hù)或其董事、高級(jí)管理人員也在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，這種商業(yè)關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

　　1.這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶(hù)均不重要

　　2.該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)一個(gè)或幾個(gè)投資者并不重大

　　3.該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個(gè)或幾個(gè)投資者控制該實(shí)體

　　(三)從審計(jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)

　　1.一般情況

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2.性質(zhì)特殊或金額較大的交易

　　如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。防范措施主要包括�?/P>

　　(1)取消交易或降低交易規(guī)模;

　　(2)將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。