2014《審計》基礎(chǔ)考點：家庭和私人關(guān)系對獨立性的不利影響

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：家庭和私人關(guān)系對獨立性的不利影響。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)針對審計項目組成員及其近親屬的考慮

　　(二)針對審計項目組以外的合伙人或員工的考慮

　　本知識點屬于《審計》科目第四章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容。

　　【知識點】：家庭和私人關(guān)系對獨立性的不利影響

　　(一)針對審計項目組成員及其近親屬的考慮

　　1.不利影響的產(chǎn)生

　　如果審計項目組成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)�客戶會計記錄或被審計財�?wù)報表的編制施加重大影響的員工(以下簡稱特定員工)存在家庭和私人關(guān)系，將對審計項目組的獨立性產(chǎn)生影響。

　　如果審計項目組成員的主要近親屬在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾在審計客戶擔(dān)任上述職務(wù)，或在審計客戶中所處職位能夠?qū)�客戶會計記錄或被審計財�?wù)報表的編制施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生影響。

　　2.評價不利影響的程度

　　在評價不利影響的存在與否及其嚴(yán)重程度時，考慮因素包括：

　　(1)該審計項目組成員在審計項目組中的角色;

　　(2)該成員其家庭成員或相關(guān)人員在審計客戶中的職位以及與該成員關(guān)系或關(guān)系密切程度等。

　　3.采取防范措施

　　(1)將該成員調(diào)離審計項目組;

　　(2)合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍。

　　(二)針對審計項目組以外的合伙人或員工的考慮

　　1.不利影響的產(chǎn)生

　　審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　2.評價不利影響程度

　　會計師事務(wù)所合伙人或員工在知悉此類關(guān)系后，應(yīng)當(dāng)按照會計師事務(wù)所的政策和程序進(jìn)行咨詢。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　(1)該合伙人或員工與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間的關(guān)系：

　　(2)該合伙人或員工與審計項目組之間的相互影響;

　　(3)該合伙人或員工在會計師事務(wù)所中的角色;

　　(4)董事、高級管理人員或特定員工在審計客戶中的職位。

　　3.采取防范措施

　　(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響;

　　(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作。