2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　2.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　1.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《公司法》的規(guī)定，在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任。

　　2.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)要求，治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督。

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展2】管理層和治理層的定義

　　(1)根據(jù)CSA1101第七條，管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員。在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主(以下簡(jiǎn)稱業(yè)主兼經(jīng)理)。

　　(2)根據(jù)CSA1101第八條，治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程。在某些被審計(jì)單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理。