2014《審計》基礎考點：審計工作前提

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：審計工作前提。

　　【內容導航】：

　　1.執(zhí)行審計工作的前提的定義

　　2.對執(zhí)行審計工作的前提的理解要點

　　本知識點屬于《審計》科目第五章審計目標第一節(jié)財務報表審計總體目標與審計工作前提的內容。

　　【知識點】：審計工作前提

　　1.執(zhí)行審計工作的前提的定義

　　管理層和治理層(如適用)認可與財務報表相關的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。

　　【知識點拓展3】執(zhí)行審計工作的前提

　　根據(jù)CSA1101第九條：與管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作的前提(以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認可并理解其應當承擔的下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。

　　(一)按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用);

　　(二)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報;

　　(三)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(如記錄、文件 和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

　　2.對執(zhí)行審計工作的前提的理解要點(十分重要觀點)

　　(1)執(zhí)行審計工作的前提是一個相對于管理層、治理層對財務報表責任的概念，包含有法律關系問題。注冊會計師所審計的財務報表是由管理層、治理層在法律框架要求下負責編制的。管理層、治理層在承擔其對財務報表責任的前提下，注冊會計師才能承擔其對財務報表的審計的責任。相反，如果管理層、治理層不認可其對財務報表的責任，注冊會計師就無所謂對財務報表的審計責任，此時，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提不存在，言外之意，注冊會計師不能承接該財務報表審計。

　　(2)管理層、治理層對財務報表應當承擔什么責任的問題也是注冊會計師承接和執(zhí)行財務報表業(yè)務前必須明確的問題，也是注冊會計師需要與管理層、治理層充分溝通并達成一致意見的問題。CSA1101第九條中陳述，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。

　　(3)根據(jù)CSA1111第三條，審計的前提條件，是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的認同。

　　在本條中，也同時從另一個角度說明了，如果管理層、治理層不認可其對財務報表的責任，審計業(yè)務就不能承接。

　　(4)管理層、治理層認可并理解其應當承擔的責任包含三個具體方面的內容，并且該內容明確寫進審計報告中。