2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　3.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任

　　4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　1.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

　　【相關(guān)鏈接】教材P508第二十三章審計(jì)報(bào)告參考格式中的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”段。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)得出合理的審計(jì)結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，并通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。

　　3.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任

　　(1)管理層、治理層承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任是整個(gè)財(cái)務(wù)信息生成鏈條上的不同環(huán)節(jié)，兩者缺一不可，各司其責(zé)。

　　(2)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》以及最高人民法院的《司法解釋》等法律法規(guī)要求管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，目的是從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

　　(3)在某些方面，管理層、治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師兩方之間對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息可能存在信息不對(duì)稱問(wèn)題。管理層、治理層作為提供財(cái)務(wù)報(bào)表信息的內(nèi)部人員，對(duì)企業(yè)的情況更為了解，更能作出適合企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)處理決策和判斷，因此，管理層、治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。

　　(4)盡管在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。

　　4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。